Podatek dochodowy od osób fizycznych Skala podatkowa w 2005 roku Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do 37 024 19% podstawy obliczenia minus kwota 530,08 37 024 74 048 6.504,48 + 30% nadwyżki ponad 37.024,00 74 048 17.611,68 + 40% nadwyżki ponad 74.048,00 Kwota rocznych dochodów w 2004 r. niepowodująca obowiązku uiszczenia podatku wynosi 2.790,00. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej w 2005 roku Dla osoby zatrudnionej w: miesięcznie rocznie jednym zakładzie pracy 102,25 1.227,00 kilku zakładach jednocześnie lub w jednym zakładzie na kilku etatach 1.840,84 jednym zakładzie położonym poza miejscowością zamieszkania i nieotrzymującej dodatku za rozłąkę 127,82 1.533,84 kilku zakładach lub w jednym zakładzie na kilku etatach położonych poza miejscowością zamieszkania i nieotrzymującej dodatku za rozłąkę 2.300,94 Odliczenia od dochodu w 2005 roku Rodzaj wydatków Limit ulgi w 2005 r. Budowa budynku mieszkalnego wielorodzinnego co najmniej z pięcioma lokalami na wynajem oraz zakup działki pod budowę tego budynku (dotyczy osób, które nabyły prawo do ulgi do końca 2001 r.) 189.000,00 x liczba mieszkań na wynajem Darowizny łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 350,00 w roku podatkowym Wydatki na cele rehabilitacyjne: opłacanie przewodników osób niewidomych 2.280,00 utrzymanie psów przewodników 2.280,00 używanie samochodu 2.280,00 wydatki na leki różnica między kwotą wydaną a kwotą 100,00 miesięcznie pozostałe wydatki bez limitu Spłata odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika (na zasadsach określonych w art. 26B ustawy) odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 189.000,00 Odliczenia od podatku w 2005 roku Rodzaj wydatku Limit ulgi w 2005 r. Zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania (dotyczy osób, które nabyły prawo do ulgi do końca 2001 r.) 19% wydatków nie więcej niż 19% iloczynu 350 m2 i ceny nabycia 1 m2 Duża ulga mieszkaniowa (dotyczy osób, które nabyły prawo do ulgi do końca 2001 r.) 19% poniesionych wydatków nie więcej niż 35.910,00 Remont i modernizacja: 19% poniesionych wydatków nie więcej niż: budynku mieszkalnego 5.670,00 lokalu mieszkalnego 4.725,00 wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej 5.670,00 podwyższenie ulgi remontowej przy jednoczesnym remoncie i modernizacji instalacji gazowej 945,00 Minimalny wydatek na te cele 567,00 Oszczędzanie w kasach mieszkaniowych (dotyczy osób, które nabyły prawo do ulgi do końca 2001 r.) 30% oszczędności zgromadzonych w danym roku podatkowym, nie więcej niż 11.340,00 Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt w 2004 roku Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podlegają podatnicy, jeżeli uzyskali w 2003 r.: - przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 250.000,00 euro - przychody uzyskiwane wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników społki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250.000,00 euro - przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki, opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za część roku w formie karty podatkowej i za część roku na zasadach ogólnych, a łączne przychody nie przekroczyły kwoty 250.000,00 euro Kwoty te na walutę polską przelicza się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro na ten dzień wynosił 4,5685 zł, czyli kwoty te wynoszą odpowiednio 1.142.125,00 zł. Prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000,00 euro. Na 2004 rok jest to kwota 114.212,50 zł. Przychody z najmu opodatkowane ryczałtem w 2005 roku Osoby uzyskujące przychody z najmu mogą opłacać podatek w formie ryczałtu. Stawka ryczałtu uzależniona jest od wysokości przychodu. Jeżeli przychody z najmu w roku podatkowym nie przekroczą równowartości 4.000,00 euro, należy stosować 8,5% stawkę ryczałtu. W 2005 roku kwota limitu stanowiąca równowartość 4.000,00 euro wynosi 17.514,80 zł. Jeżeli przychody będą wyższe niż równowartość 4.000,00 euro, podatek należy zapłacić według stawki 20%. Wyższy podatek należy zapłacić od nadwyżki ponad podany limit – od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu przychodów. Podatek dochodowy od osób prawnych Stawka podatku 01.01.00 -31.12.00 01.01.01 -31.12.01 01.01.02 -31.12.02 01.01.03 -31.12.03 01.01.04 -31.12.05 30% podstawy opodatkowania 28% podstawy opodatkowania 28% podstawy opodatkowania 27% podstawy opodatkowania 19% podstawy opodatkowania Podatek od towarów i usług Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2004 roku W 2004 r. ze zwolnienia podmiotowego od VAT mogą korzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3 ustawy o VAT, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w 2003 r. kwoty 45.700,00 zł. Odsetki ustawowe Okres obowiązywania Stawka Podstawa prawna Od 25 września 2003 r. 12,25% Dz. U 2003 r. Nr 166, poz. 1613 Od 1 lutego 2003 r. 13% Dz. U 2003 r. Nr 14, poz. 137 Od 25 lipca 2002 r. 16% Dz. U 2002 r. Nr 117, poz. 1009 Od 15 grudnia 2001 r. 20% Dz. U 2001 r. Nr 143, poz. 1612 Od 1 listopada 2000 r. 30% Dz. U 2000 r. Nr 90, poz. 996 Od 15 maja 1999 r. 21% Dz. U 1999 r. Nr 43, poz. 429 Od 1 lutego 1999 r. 24% Dz. U 1999 r. Nr 7, poz. 52 Od 15 kwietnia 1998 r. 33% Dz. U 1998 r. Nr 45, poz. 270 Od 1 stycznia 1997 r. 35% Dz. U 1996 r. Nr 151, poz. 713 Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Stawka Okres obowiązywania Podstawa prawna 16,0% od 26 sierpnia 2004 r. MP z 2004 r. Nr 37, poz. 657 15,0% od 29 lipca 2004 r. do 25 sierpnia 2004 r. MP z 2004 r. Nr 33, poz. 592 14,5% od 1 lipca 2004 r. do 28 lipca 2004 r. MP z 2004 r. Nr 29, poz. 532 13,5% od 26 czerwca 2003 r. do 30 czerwca 2004 r. MP z 2003 r. Nr 37, poz. 540 14% od 29 maja 2003 r. do 25 czerwca 2003 r. MP z 2003 r. Nr 29, poz. 408 14,5% od 25 kwietnia 2003 r. do 28 maja 2003 r. MP z 2003 r. Nr 22, poz. 334 15,5% od 27 czerwca 2003 r. do 27 maja 2003 r. MP z 2003 r. Nr 17, poz. 269 16% od 27 lutego 2003 r. do 26 marca 2003 r. MP z 2003 r. Nr 12, poz. 184 17% od 30 stycznia 2003 r. do 26 lutego 2003 r. MP z 2003 r. Nr 7, poz. 113 17,5% od 28 listopada 2002 r. do 29 stycznia 2003 r. MP z 2002 r. Nr 58, poz. 793 18% od 24 października 2002 r. do 27 listopada 2002 r. MP z 2002 r. Nr 50, poz. 728 20% od 26 września 2002 r. do 23 października 2002 r. MP z 2002 r. Nr 44, poz. 672 21% od 29 sierpnia 2002 r. do 25 września 2002 r. MP z 2002 r. Nr 38, poz. 604 23% od 27 czerwca 2002 r. do 28 sierpnia 2002 r. MP z 2002 r. Nr 28, poz. 458 24% od 30 maja 2002 r. do 26 czerwca 2002 r. MP z 2002 r. Nr 21, poz. 375 25% od 26 kwietnia 2002 r. do 29 maja 2002 r. MP z 2002 r. Nr 16, poz. 270 27% od 31 stycznia 2002 r. do 25 kwietnia 2002 r. MP z 2002 r. Nr 7, poz. 137 31% od 29 listopada 2001 r. do 30 stycznia 2002 r. MP z 2001 r. Nr 44, poz. 715 34% od 26 października 2001 r. do 28 listopada 2001 r. MP z 2001 r. Nr 38, poz. 625 37% od 23 sierpnia 2001 r. do 25 października 2001 r. MP z 2001 r. Nr 28, poz. 482 39% od 28 czerwca 2001 r. do 22 sierpnia 2001 r. MP z 2001 r. Nr 21, poz. 353 42% od 29 marca 2001 r. do 27 czerwca 2001 r. MP z 2001 r. Nr 11, poz. 183 44% od 1 marca 2001 r. do 28 marca 2001 r. MP z 2001 r. Nr 8, poz. 146 46% od 31 sierpnia 2000 r. do 28 lutego 2001 r. MP z 2000 r. Nr 26, poz. 543 43% od 24 lutego 2000 r. do 30 sierpnia 2000 r. MP z 2000 r. Nr 8, poz. 173 41% od 18 listopada 1999 r. do 23 lutego 2000 r. MP z 1999 r. Nr 37, poz. 566 34% od 21 stycznia 1999 r. do 17 listopada 1999 r. MP z 1999 r. Nr 4, poz. 23 40% od 10 grudnia 1998 r. do 20 stycznia 1999 r. MP z 1998 r. Nr 45, poz. 640 44% od 29 października 1998 r. do 9 grudnia 1998 r. MP z 1998 r. Nr 40, poz. 553 48% od 17 lipca 1998 r. do 28 października 1998 r. MP z 1998 r. Nr 25, poz. 372 52% od 21 maja 1998 r. do 16 lipca 1998 r. MP z 1998 r. Nr 16, poz. 254 54% od 1 stycznia 1998 r. do 20 maja 1998 r. MP z 1997 r. Nr 86, poz. 870 Ryczałty samochodowe Od 1 marca 2004 roku stawki za 1 km przebiegu wynoszą: 0,4894 zł – samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm3 0,7846 zł – samochód osobowy o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 0,2161 zł – motocykl 0,1297 zł – motorower Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtu za używanie samochodów osobowych w gminie i mieście wynoszą: dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm3 - do 100 tys. mieszkańców (limit 300 km) – 146,82 zł - od 100 tys. do 500 tys. mieszkańców (limit 500 km) – 244,70 zł - ponad 500 tys. mieszkańców (limit 700 km) – 342,58 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 - do 100 tys. mieszkańców (limit 300 km) – 235,38 zł - od 100 tys. do 500 tys. mieszkańców (limit 500 km) – 392,30 zł - ponad 500 tys. mieszkańców (limit 700 km) – 549,22 zł Podróże służbowe w kraju dieta za dobę podróży służbowej krajowej (od 01.03.2004 r.) - 21,00 zł ryczałt za nocleg na obszarze kraju (od 01.03.2004 r.) - 31,50 zł Minimalne wynagrodzenie za pracę Od 1 stycznia 2006 r.                899,10 zł Od 1 stycznia 2005 r.                849 zł Od 1 stycznia 2004 r.                824 zł Od 1 stycznia 2003 r.                800 zł Ubezpieczenia społeczne Najniższa podstawa wymiaru składek oraz kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne oraz na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń pracowniczych i na Fundusz Pracy dla niektórych grup ubezpieczonych: - osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o dzialalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, - twórców i artystów, - osób prowadzących działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. Wykonujących pozarolniczą działalność gospodarczą osobiście wyłącznie na rzecz osób fizycznych: lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, a także osób prowadzących działalnośc w zakresie wolnego zawodu, z której przychody sa przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym osób fizycznych, - wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnika spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej, - osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność. Począwszy od 1 stycznia 2003 roku płatnicy składek samodzielnie ustalają stopę procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe na podstawie ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków. W celu umożliwienia płatnikom składek prawidłowego ustalenia wysokości składki na ubezpieczenie wypadkowe został opracowany poradnik „Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe”, który jest dostępny na stronie internetowej ZUS oraz w formie papierowej w oddziałach ZUS. Dla płatnika składek zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 50% najwyższej stopy procentowej składek ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności*, co oznacza, że na okres od 1 stycznia 2003 r. do 31 marca 2006 r. wynosi ona 1,93% podstawy jej wymiaru. * Najwyższa stopa procentowa składek dla grup działalności ustalona w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 listopada 2002 r. (Dz.U. nr 200, poz. 1692 w brzmieniu nadanym obwieszczeniem Prezesa Rady Ministrów z 4 grudnia 2002 r. - Dz.U. nr 203, poz. 1720) wynosi 3,86% podstawy wymiaru. Ubezpieczenie emerytalne 19,52% Ubezpieczenie rentowe 13,00% Ubezpieczenie wypadkowe 1,62% (do 31.12.2002) 1,93% (od 01.01.2003) Ubezpieczenie chorobowe 2,45% Fundusz pracy 2,45% FGŚP 0,15% Ubezpieczenie zdrowotne 7,5% (01.01.1999-31.12.2000) 7,75% (01.01.2001-31.12.2002) 8,00% (01.01.2003-31.12.2003) 8,25% (01.01.2004-31.12.2004) Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego IV – V 2003 r. 1.779,43 8,00% VI – VIII 2003 r. 1.689,63 8,00% IX – XI 2003 r. 1.717,37 8,00% XII 2003 r. 1.756,19 8,00% I – II 2004 r. 1.756,19 8,25% III – V 2004 r. 1.861,44 8,25% VI – VIII 2004 r. 1.782,47 8,25% IX – XI 2004 r. 1.799,46 8,25% XII 2004 r. 1.822,13 8,25% I - II 2005 r. 1.822,13 8,50% III - V 2005 r. 1.910,99 8,50% VI - VIII 2005 r. 1.818,93 8,50% IX - XI 2005 r. 1.852,73 8,50% XII 2005 r. 1.871,73 8,50% I - II 2006 r. 1.871,73 8,75% III - V 2006 r. 2.002,91 8,75% VI - VIII 2006 r. 1.904,66 8,75 IX - XI 2006 r. 1.936,75 8,75% XII 2006 r. 1.970,65 8,75% I - II 2007 r. 1.970,65 9,00 Odliczenie składki zdrowotnej od podatku dochodowego – 7,75 % I – II 2003 r. 97,46 III 2003 r. 103,48 IV – V 2003 r. 137,91 VI – VIII 2003 r. 130,95 IX – XI 2003 r. 133,10 XII 2003 r. 136,10 I – II 2004 r. 136,10 III – V 2004 r. 144,26 VI – VIII 2004 r. 138,14 IX – XI 2004 r. 139,46 XII 2004 r. 141,22 I - II 2005 r. 141,22 III - V 2005 r. 148,10 VI - VIII 2005 r. 140,97 IX - XI 2005 r. 143,59 XII 2005 r. 145,06 I - II 2006 r. 145,06 III - V 2006 r. 155,23 VI - VIII 2006 r. 147,61 IX - XI 2006 r. 150,10 XII 2006 r. 152,73 I - II 2007 r. 152,73 Minimalna składka ZUS osób prowadzących działalność gospodarczą Składka za miesiąc Podstawa Emery- talne Rentowe Wypad- kowe* Chorob. i Fundusz Pracy (53) Zdrowotne (52) Społeczne bez Chorob. Społeczne (51) I-II'99 749,35 146,27 97,42 12,14 18,36 56,20 255,83 274,19 III-V 806,92 157,51 104,90 13,07 19,77 60,52 275,48 295,25 VI-VIII 959,11 187,22 124,68 15,54 23,50 71,93 327,44 350,94 IX-XI 995,69 194,36 129,44 16,13 24,39 74,68 339,93 364,32 XII−II'00 1028,40 200,74 133,69 16,66 25,20 77,13 351,09 376,29 III-V 1113,79 217,41 144,79 18,04 27,29 83,53 380,24 407,53 VI-VIII 1121,19 218,86 145,75 18,16 27,47 84,09 382,77 410,24 IX-XI 1121,87 218,99 145,84 18,17 27,49 84,14 383,00 410,49 XII 1143,46 223,20 148,65 18,52 28,01 85,76 390,37 418,38 I-II'01 1143,46 223,20 148,65 18,52 28,01 88,62 390,37 418,38 III-V 1231,04 240,30 160,04 19,94 30,16 95,41 420,28 450,44 VI-VIII 1226,13 239,34 159,40 19,86 30,04 95,03 418,60 448,64 IX-XI 1204,15 235,05 156,54 19,51 29,50 93,32 411,10 440,60 XII 1228,37 239,78 159,69 19,90 30,10 95,20 419,37 449,47 I-II'02 1228,37 239,78 159,69 19,90 30,10 95,20 419,37 449,47 III-V 1291,79 252,16 167,93 20,93 31,65 100,11 441,02 472,67 VI-VIII 1293,32 252,46 168,13 20,95 31,69 100,23 441,54 473,23 IX-XI 1237,17 241,50 160,83 20,04 30,31 95,88 422,37 452,68 XII 1257,49 245,46 163,47 20,37 30,81 97,46 429,30 460,11 I-II'03 1257,49 245,46 163,47 24,27 30,81 100,60 433,20 464,01 III 1335,25 260,64 173,58 25,77 32,71 106,82 459,99 492,70 IV-V 1335,25 260,64 173,58 25,77 32,71 142,35 459,99 492,70 VI-VIII 1337,21 261,02 173,84 25,81 32,76 135,17 460,67 493,43 IX-XI 1284,61 250,76 167,00 24,79 31,47 137,39 442,55 474,02 XII 1296,01 252,98 168,48 25,01 31,75 140,50 446,47 478,22 I-II'04 1296,01 252,98 168,48 25,01 31,75 144,89 446,47 478,22 III-V 1366,10 266,66 177,59 26,37 33,47 153,57 470,62 504,09 VI-VIII 1399,30 273,14 181,91 27,01 34,28 147,05 482,06 516,34 IX-XI 1338,32 261,24 173,98 25,83 32,79 148,46 461,05 493,84 XII 1361,96 265,85 177,05 26,29 33,37 150,33 469,19 502,56 I-II'05 1361,96 265,85 177,05 26,29 33,37 154,88 469,19 502,56 III-V 1443,28 281,73 187,63 27,86 35,36 162,43 497,22 532,58 VI-VIII 1449,27 282,90 188,41 27,97 35,51 154,61 499,28 534,79 IX-XI 1391,12 271,55 180,85 26,85 34,08 157,48 479,25 513,33 XII 1408,34 274,91 183,08 27,18 34,50 159,10 485,17 519,67 I-II'06 1408,34 274,91 183,08 27,18 34,50 163,78 485,17 519,67 III 1517,17 296,15 197,23 29,28 37,17 175,25 522,66 559,83 IV-V 1517,17 296,15 197,23 27,31 37,17 175,25 520,69 557,86 VI-VIII 1518,11 296,34 197,35 27,33 37,19 166,66 521,02 558,21 IX-XI 1456,36 284,28 189,33 26,21 35,68 169,47 499,82 535,50 XII 1478,80 288,66 192,24 26,62 36,23 172,43 507,52 543,75 I-II'07 1478,80 288,66 192,24 26,62 36,23 177,36 507,52 543,75 * 1,93% podstawy-od 1 stycznia 2003 r. * 1,80% podstawy-od 1 kwietnia 2006 r.

11029